浙江在线9月22日讯（通讯员 王倩文  周子韬）近期，浙江Z装饰材料有限公司（此处为化名）因在网上购买推广夸大宣传企业产能被举报，稽查部门根据举报线索查处该企业存在大额账外收入，对其进行税务行政处罚。

　　网络宣传夸大其词，遭人举报稽查介入

　　2020年初，国家税务总局杭州市税务局第一稽查局收到一封举报信，反映浙江Z装饰材料有限公司（以下简称“Z公司”）年销售额高达170亿元但大部分收入均未申报纳税，存在重大的偷漏税嫌疑。举报人提供的证据大多是Z公司在百度百科、今日头条等网络媒体上发布的宣传材料，称“我公司拥有20000平方米的现代化工厂，16条生产线生产轻钢别墅，月发3889人，人均300平方米，月发货可建造建筑面积为1166700平方米的轻钢别墅，年销售额达172.2亿元”。除此之外，仅有一条向个人账户转账20万货款的记录。

　　由于举报反映金额重大，检查人员不敢怠慢，迅速组织骨干人员前往Z公司实地核查。检查人员出示证件、说明来意后，Z公司老板陈某大吐苦水，当场表示自己为扩大产品销路，曾花钱在百度、今日头条等媒体上购买了一些推广，举报人反映的工厂面积、生产线数量、月销售额14.35亿元、年销售额172.2亿元均为广告套路、夸大宣传，不能作为衡量真实销售的依据，举报人是基于私人恩怨对其进行夸大举报。

　　针对陈某的表述，检查人员实地考察了Z公司的经营场地并查阅企业会计账簿，发现Z公司实际为墙板销售企业，没有自己的厂房和生产线，所销售的货物均采购于杭州周边墙板工厂。所谓的“生产轻钢别墅”，实际上销售时顺带帮客户推销，并无销售成套别墅的实例。举报人称企业有工厂、年销售额170亿元等说法无实证支撑。但是，举报存在不实成分，并不代表举报线索全无价值，也不代表Z公司不存在税务问题。举报人提供的向个人账户支付货款的信息是一条清晰实在的线索，从资金流里能清楚连结到企业收款的账号，检查人员认为应将付款的资金流向作为案件的突破口，重点核实个人流水中是否包含企业收款。

　　资金流水疑点重重，抽丝剥茧案情渐明

　　检查人员一提到举报人反映的货款支付渠道，陈某等企业高管就闪烁其词，并试图岔开话题。企业不正面回应，反而加深了检查人员对企业的怀疑。检查人员耐心地向企业做了思想工作，耐心细致地向纳税人讲清楚法理、说清楚偷逃税款对企业的危害，Z公司最后承认向举报人收取的20万货款的确是用个人账户收款且未申报纳税。检查人员进一步提出查看该账户的银行流水，在获知稽查部门可独立调取银行流水后，陈某出示该个人账户网上银行资金流水。经统计，该账户收入流水均在企业成立后发生，金额高达1800万元。

　　此时，陈某主动向检查人员承认备注有“货款”的收入均为该企业未申报收入，共计有100万元左右。案件查处到了这里，似乎都非常顺利，企业已经主动承认了问题，是不是这样就能鸣金收兵了呢？检查人员并不这么认为。该账户存在的交易，是在Z公司成立后才频繁发生，未标明“货款”的收入中有大量几万甚至几十万元的流水，不像个人日常生活应有的资金往来。检查人员要求企业说明其他没有标注“货款”的收入来源，并提供相关的佐证材料表。陈某面露难色，要求检查人员给企业时间梳理。

　　一周后，陈某联系检查人员表示，该账户其他收入中有个人借款，有代刷信用卡套现进账，也有账户所有人帮其他企业销售所收取的货款。检查人员当即要求，个人借款要提供有关合同，并要求随机选择部分借款人抽样进行笔录询问；代刷信用卡的收款，必然要将收款再转给套现的人，要求整理出套现的资金记录；帮其他企业代销货款，要求提供有关企业名单并转交企业主管税务机关立案调查。陈某一时难以应答，仅以时间较远未做记录、无法提供有关证据等理由予以搪塞。

　　循循善诱说理执法，引导企业主动承认

　　检查至此，案情基本明朗，企业难以自圆其说的个人账户资金流水大概率为企业货款，但如何说服企业主动承认其他收入也是货款成为结案的关键。

　　此后，陈某多次致电检查人员，以外地人员来杭打拼做事业实属不易为由，希望检查人员“高抬贵手”。检查人员抓住契机，耐心倾听企业发展历程，以同为“异乡人”在杭工作与其产生共情，有效减少对方的抗拒心理。同时，在坚持严格执法、依法执法的基础上，检查人员坚持采用“说服教育”柔性执法方式，向企业讲解案件审理对证据的严格要求，精准指出企业借款、刷卡套现等理由的虚假之处，希望企业能够面对现实，对偷税问题不再回避。同时，以约谈的形式警示企业，资金往来是企业之间业务往来的最终归宿，而中国人民银行已将银行转账、支付宝、微信等支付渠道纳入央行监控管理，税务人员进一步把控“资金要道”，即便企业不配合，稽查部门也可以通过银行找到客户进行第三方取证，试图通过私人账户转账避税已经寸步难行，并详细分析了不配合检查将会带来的严重后果。

　　经过半个月的反复沟通，Z公司主动承认该个人账户内1800万收入均为账外收入，未进行纳税申报，需补缴各项税款235.45万元，罚款200.91万元。

　　国家税务总局杭州市税务局第一稽查局负责人表示，信访举报已日渐成为人民群众合法维权的重要途径，本案中Z公司因过分夸大网络宣传成为举报人狙击目标，进一步牵出采用个人账户收受账外资金进行偷税的违法线索。税务稽查作为一线执法部门，我们在加强税收监管执法、强化稽查执法监督、严防稽查执法风险、锻造税务稽查铁军的基础上，将持续创新“说服教育”、“约谈警示”等柔性执法方式，在检查过程中要向当事人讲清楚法理、说清楚危害并告知依法享有的权利，真正做到宽严相济、法理相融，增强纳税人依法纳税的意识，提升纳税人税收遵从度。